trung tâm kế toán hà nội


Các khoản thu nhập chịu thuế TNCN mới nhất hiện nay bao gồm các khoản thu nhập nào theo quy định tại Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi và bổ sung tại Thông tư 92/2015/TT-BTC, Thông tư 25/201/TT-BTC.

1. Các khoản thu nhập từ kinh doanh chịu thuế TNCN.

bao gồm:

– Khoản thu nhập của cá nhân hoạt động hành nghề độc lập (theo ngành nghề được cấp phép chứng chỉ hành nghề).

– Khoản thu nhập từ sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.

– Khoản thu nhập từ sản xuất, kinh doanh nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản không đáp ứng đủ điều kiện được miễn thuế.

Điều kiện để được miễn thuế đối với một số hàng hóa, sản xuất đó là:

  • Tỷ lệ giá trị nguyên vật liệu là nông sản, thủy sản trên chi phí sản xuất hàng hóa, sản phẩm (giá thành sản xuất hàng hóa, sản phẩm) từ 30% trở lên.
  • Sản phẩm, hàng hóa từ chế biến nông sản, thủy sản không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
  • Có chứng nhận đăng ký hoạt động nghiên cứu khoa học;
  • Được cơ quan quản lý Nhà nước về khoa học có thẩm quyền xác nhận là hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ.

Lưu ý: cá nhân kinh doanh có mức thu nhập từ 100 triệu đồng trở xuống thì không phải nộp thuế TNCN.

2. Thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương tiền công.

bao gồm:

  • Tiền lương
  • Phụ cấp lương
  • Các khoản thưởng …

3. Các khoản thu nhập từ đầu tư vốn chịu thuế TNCN .

Bao gồm:

– Tiền lãi nhận được khi cho tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh vay theo hợp đồng cho vay hoặc thỏa thuận vay.

Trừ tiền lãi nhận được từ tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài thì không thuộc thu nhập chịu thuế TNCN.

– Thu nhập là cổ tức từ việc tham gia góp vốn mua cổ phần.

– Lợi tức nhận được từ tham gia góp vốn vào các loại hình công ty sau:

+ Góp vốn thành lập các tổ chức tín dụng.

+ Góp vốn vào các loại hình công ty: Công ty trách nhiệm hữu hạn, Công ty hợp danh, hợp tác xã, Liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh….

+ Góp vốn vào quỹ đầu tư chứng khoán, quỹ khác…

4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn chịu thuế TNCN .

Bao gồm:

– Thu nhập nhận được từ việc chuyển nhượng chứng khoán (cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, …)

– Thu nhập nhận được từ chuyển nhượng vốn trong Công ty TNHH (kể cả Công ty TNHH MTV), công ty hợp danh, hợp tác xã, ….

– Thu nhập của hoạt động chuyển nhượng từ các hình thức khác.

5. Thu nhập chịu thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản.

Bao gồm: thu nhập nhận được từ

– Chuyển nhượng quyền sử dụng đất, tài sản gắn liền với đất, quyền sở hữu nhà ở (kể cả nhà ở hình thành trong tương lại), quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước,

– Góp vốn bằng bất động sản để thành lập doanh nghiệp, tăng vốn sản xuất kinh doanh.

– Từ việc ủy quyền quản lý bất động sản mà người được ủy quyền có quyền chuyển nhượng bất động sản hoặc có quyền như người sở hữu bất động sản

– Từ chuyển nhượng bất động sản dưới mọi hình thức khác.

6. Thu nhập chịu thuế TNCN từ trúng thưởng.

Là khoản tiền nhận được do trúng thưởng bằng tiền mặt hoặc hiện vật.

Bao gồm: xổ số, cá cược, đặt cược, trúng thưởng từ các hình thức khuyến mại khi mua hàng hóa – dịch vụ, và từ các trò chơi khác.

Lưu ý: khoản tiền tính vào thu nhập chịu thuế TNCN là khoản thu nhập vượt trên 10 triệu đồng.

7. Thu nhập chịu thuế TNCN từ bản quyền.

Hoạt động chuyển giao công nghệ: chuyển giao bí quyết kỹ thuật, giải pháp sản xuất, đổi mới công nghệ…

Hoạt động chuyển giao quyền sở hữu trí tuệ: quyền tác giả, quyền sở hữu công nghiệp, quyền đối với giống cây trồng, vật liệu thu hoạch…

8. Từ nhượng quyền thương mại.

Nhượng quyền thương mại là hoạt động mà theo đó phía nhượng quyền cho phép và yêu cầu bên nhận nhượng quyền thực hiện việc mua bán hàng hóa, dịch vụ theo hợp đồng.

9. Các hoản thu nhập chịu thuế TNCN từ thừa kế

Bao gồm:

  • Nhận thừa kế là bất động sản.
  • Nhận thừa kế chứng khoán.
  • Nhận thừa kế là phần vốn góp vào các tổ chức kinh tế.
  • Nhận thừa kế là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng. (Ví dụ: xe ô tô, mô tô, xe gắn máy, các loại tàu – thuyền….)

10. Các khoản thu nhập chịu thuế TNCN từ quà tặng.

Bao gồm các khoản thu nhập là quà tặng từ các tổ chức, các nhân trong nước và ngoài nước.

  • Nhận thừa kế là phần vốn góp vào các tổ chức kinh tế.
  • Nhận thừa kế là bất động sản.
  • Nhận thừa kế chứng khoán.
  • Nhận thừa kế là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng. (Ví dụ: xe ô tô, mô tô, xe gắn máy, các loại tàu – thuyền….)

Bình luận

Các bài viết mới

Các tin cũ hơn