XỬ LÝ TÌNH HUỐNG HÀNG VỀ TRƯỚC HÓA ĐƠN VỀ SAU VÀ CÁCH HẠCH TOÁN

Xử lý tình huống hàng về trước hóa đơn về sau và cách hạch toán

Giao hàng trước viết hóa đơn sau có sao không?

Hóa đơn về sau có được khấu trừ thuế không?

Hoá đơn đầu vào sau ngày hoá đơn đầu ra có được tính vào chi phí?

Hóa đơn đầu ra trước hóa đơn đầu vào?

Xuất hóa đơn đầu ra khi chưa có hóa đơn đầu vào?

…

Những hóa đơn này có được khấu trừ thuế GTGT và được tính vào làm chi phí được trừ khi tính thuế TNDN không?

Đọc thêm: Xử lý hóa đơn viết sai

Thứ nhất : Cách hạch toán hàng về trước hóa đơn về sau

– Khi đưa hàng vào nhập kho

Nợ 152, 153, 156

Có 111, 112, 331

– Khi nhận hóa đơn

Nợ 133

Có 111, 112, 331

Thứ hai: Về chi phí thuế

Theo quy định tại Thông tư 39/2014/TT-BTC về thời điểm lập hóa đơn có nói rõ:

“Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”

* Đối với bên bán:

Bán hàng mà không xuất hóa đơn theo đúng thời điểm => vi phạm quy định về thời điểm lập hóa đơn.

Mức vi phạm này sẽ bị phạt từ 4.000.000đ – 8.000.000đ

Xem thêm bài: Cách kê khai thuế GTGT

* Đối với bên mua: khi nhận những hàng hóa này về nhập kho và bán cho đơn vị khác khi chưa có hóa đơn đầu vào thì việc khấu trừ thuế GTGT được hướng dẫn như sau:

Như vậy: Nếu như cơ quan thuế xác định việc mua bán là có thật thì bên mua sẽ được khấu trừ VAT đối với những hàng hóa có hóa đơn đầu ra trước hóa đơn đầu vào.

– Với thuế TNDN:

Như vậy: Với những hóa đơn đầu vào mà bên mua nhận không đúng thời điểm thì sẽ vẫn được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu việc mua bán là có thật và có đầy đủ các giấy tờ liên quan cũng như đáp ứng được các điều kiện được trừ theo quy định.

Với những hướng dẫn ở 2 công văn nêu trên thì chúng ta đều thấy nếu chứng minh được việc mua bán là có thật thì sẽ được tính chi phí thuế.

=> Trong trường hợp này bạn cần chuẩn bị những giấy tờ như:

– Biên bản báo giá sản phẩm, thiết bị

– Hợp đồng mua bán, thanh lý hợp đồng

– Phiếu nhập kho, xuất kho, biên bản bàn giao hàng hóa

– Chứng từ thanh toán

– Hóa đơn xuất sau.

Lưu ý:

– Khi hàng hóa đi đường mà không có hóa đơn, chứng từ để chứng minh thì sẽ bị phạt vi phạm.

– Chỉ những doanh nghiệp vận tải mới có thể được phép xuất hóa đơn gộp vào cuối mỗi tháng.