Hướng dẫn Cách tính thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu theo CIF và FOB
Công thức tính thuế gtgt hàng nhập khẩu như sau:
Thuế GTGT hàng nhập khẩu = (Giá tính thuế + thuế nhập khẩu + thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có)) x% thuế suất thuế GTGT
Trong đó:
– Giá tính thuế: Được tính theo 2 trường hợp: theo CIF hoặc FOB
+ Tính theo FOB:
Giá tính thuế = Giá FOB + Chi phí vận tải + chi phí bảo hiểm (nếu có)
Với FOB: là giá mua chưa bao gồm chi phí vận tải (F), phí bảo hiểm (I) (người mua phải trả thêm chi phí vận tải và chi phí bảo hiểm).
+ Tính theo CIF:
Giá tính thuế = Giá FOB
Với CIF: là giá mua đã bao gồm cả chi phí vận tải (F), phí bảo hiểm (I) (người mua không phải trả thêm chi phí nào khác).
– Thuế nhập khẩu:
Thuế nhập khẩu = Số lượng x giá tính thuế x thuế suất thuế nhập khẩu.
Với:
+ Số lượng: số lượng hàng hóa, sản phẩm nhập khẩu
+ Giá tính thuế: giá theo CIF hoặc FOB ở trên
+ Thuế suất thuế nhập khẩu: được quy định tại Thông tư 216/2009/TTBTC.
Ví dụ về cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu:
Ví dụ: Công ty A có nhập khẩu 500 cây thuốc lá Cigar La Habana với giá theo CIF là 100USD/Cây. Tỉ giá ngoại tệ khi đó là 1USD = 20.000vnđ.
Trong đó: thuế nhập khẩu là 40%, thuế tiêu thụ đặc biệt với mặt hàng thuốc lá là 70%, thuế GTGT là 10%
Yêu cầu: Tính thuế giá trị gia tăng phải nộp, thuế nhập khẩu phải nộp, thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp.
Bài giải:
Thuế nhập khẩu phải nộp:
Thuế nhập khẩu = Số lượng x giá tính thuế x thuế suất thuế nhập khẩu
= 500 x 100 x 20.000 x 40% = 400.000.000đ
Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp:
Thuế TTĐB hàng nhập khẩu = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB
= (500 x 100 x 20.000 + 400.000.000) x 70% = 980.000.000đ
Thuế GTGT phải nộp:
Thuế GTGT hàng nhập khẩu = (Giá tính thuế + thuế nhập khẩu + thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có)) x % thuế suất thuế GTGT
= (500 x 100 x 20.000 + 400.000.000 + 980.000.000) x 10% = 238.000.000đ
