Cách lập hóa đơn mặt hàng không chịu thuế GTGT Quy định tại điểm 2.1 khoản 2 của Phụ lục 4 thông tư 39/2014/TT-BTC
Vậy Hóa Đơn không chịu thuế GTGT được quy định lập như sau:
“Tổ chức nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế bán hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, đối tượng được miễn thuế GTGT thì sử dụng hóa đơn GTGT, trên hoá đơn GTGT chỉ ghi dòng giá bán là giá thanh toán, dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi và gạch bỏ.”
Hạch toán hóa đơn không chịu thuế.
Bên bán: ghi nhận DT: Nợ 111/112/131… – Có 511: số tiền thu được hoặc phải thu ( vì không chịu thuế nên không phát TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp )
Bên mua: Nợ 156/152/153/211/642/142/242…
Có 111/112/331…
Kê khai thuế hóa đơn không chịu thuế GTGT
+ Bên bán: Kê vào bảng kê bán ra – Mục số 1:
Hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT.
+ Bên mua: KHÔNG KÊ KHAI – Theo công văn số 4943/TCT-CS ngày 10 tháng 11 năm 2014 trả lời “Về việc kê khai các hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ mua vào không chịu thuế GTGT
Ví dụ cụ thể về cách lập hóa đơn mặt hàng không chịu thuế GTGT như sau:
Kế Toán Hà Nội hoạt động trong lĩnh vực đào tạo, theo điều 4 của TT 219/2013/TT-BTC quy định về thuế GTGT thì dịch vụ đào tạo thuộc diện không chịu thuế GTGT.
Khi có học viên đăng ký khóa học thực hành kế toán với giá 4.000.000 (chưa thuế) thì chúng tôi sẽ xuất hóa đơn như sau:
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TU/14P Đơn vị bán hàng: CÔNG TY KẾ TOÁN HÀ NỘI | |||||||||
| Điện thoại:………0859816086…………….Số tài khoản……………………………….. | |||||||||
| Họ tên người mua hàng ……………… Hà thị Thu ……………. …… ……. Tên đơn vị…………… Công ty TNHH Bigreen ………………………………………………………………….. Mã số thuế:…………… 0106562366………………………………………………… Địa chỉ………. sô 322 Hoàng Văn Thái – Thanh Xuân – Hà Nội………….. | |||||||||
| Hình thức thanh toán:…………………………………Số tài khoản……………………………………………….. | |||||||||
| STT | Tên hàng hóa, dịch vụ | Đơn vị tính | Số lượng | Đơn giá | Thành tiền | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=4×5 | ||||
| 1 | Khóa học kế toán tổng hợp | Khóa | 1 | 4.000.000 | 4.000.000 | ||||
Cộng tiền hàng: ……4.000.000…. | |||||||||
| Thuế suất GTGT: ….…… % , Tiền thuế GTGT: ………… | |||||||||
Tổng cộng tiền thanh toán ……4.000.000…… Số tiền viết bằng chữ:…………………. Ba triệu đồng …………………………………………. | |||||||||
| Người mua hàng | Người bán hàng | ||||||||
| (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn) | |||||||||
